Decimosexta Enmienda: el impuesto federal sobre la renta

La Decimosexta Enmienda permite al Congreso cobrar impuestos sobre la renta "de cualquier fuente que provenga, sin prorrateo entre los distintos Estados". Deshizo el efecto práctico de una decisión de la Corte Suprema de 1895 que había hecho casi imposible un impuesto nacional sobre la renta. No creó ningún poder tributario nuevo y no tiene nada que ver con los impuestos de la ciudad. La razón por la que Williams no tiene un impuesto municipal sobre la renta es la ley de California, no esta enmienda.

Lo más importante

• El Congreso la aprobó el 2 de julio de 1909; se ratificó el 3 de febrero de 1913. Modificó el Artículo I, §9 Verificado1.
• El Artículo I exigía que los impuestos "directos" se repartieran entre los estados según la población. Esa regla hacía inviable un impuesto sobre la renta.
• "No otorgó ningún poder tributario nuevo"; quitó el obstáculo del prorrateo para los impuestos sobre la renta Verificado2,3.
• Los tribunales todavía se preguntan qué cuenta como "renta". El caso de 2024 Moore v. United States dejó abierta la versión más grande de esa pregunta Verificado4.
• En Williams: la ley estatal le prohíbe a cualquier ciudad cobrar impuestos sobre la renta, así que el presupuesto de la ciudad depende de los impuestos sobre la propiedad y las ventas Verificado5,6.

El texto

Texto — Enmienda XVI (traducción no oficial; el texto oficial está en inglés) · léalo en contexto

El Congreso tendrá poder para establecer y cobrar impuestos sobre la renta, de cualquier fuente que provenga, sin prorrateo entre los distintos Estados y sin tomar en cuenta ningún censo ni recuento.

Fuente: transcripción del Archivo Nacional Verificado1

El problema que resolvió

La Constitución original tiene dos reglas sobre los impuestos. La mayoría de los impuestos tienen que ser "uniformes en todos los Estados Unidos". Pero "No se establecerá ningún impuesto de capitación ni otro impuesto directo, salvo en proporción al censo o recuento que antes se ordenó realizar" (Art. I, §9; traducción no oficial) Verificado7. Eso significa que un impuesto directo tenía que repartirse de modo que la parte de cada estado correspondiera a su parte de la población.

Nuestra lectura: el prorrateo vuelve absurdo un impuesto sobre la renta. Un estado con la décima parte de la población debería la décima parte del impuesto sin importar cuánto ganaran sus residentes, así que la gente de los estados más pobres pagaría tasas más altas. Vea los límites del Artículo I.

Historia

• La Guerra Civil. El Congreso cobró impuestos sobre la renta durante la Guerra Civil. En Springer v. United States (1881), "los jueces habían mantenido por unanimidad" ese impuesto (traducción no oficial) Verificado2.
• 1895: Pollock. El Congreso aprobó un impuesto sobre la renta en tiempo de paz en 1894. Pollock se preguntó primero "si un impuesto sobre las rentas o los ingresos de los bienes raíces es un impuesto directo en el sentido de la constitución" (Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co., 157 U.S. 429 (1895); traducción no oficial) Verificado8. "En Pollock I, la Corte anuló el impuesto en cuestión en la medida en que era un impuesto sobre los ingresos provenientes de bienes inmuebles" (traducción no oficial) Verificado2. En una nueva audiencia (Pollock II) ese mismo año, la Corte anuló todo el impuesto Verificado2.
• Las soluciones alternativas. Después, el Congreso gravó a las corporaciones "como un impuesto al consumo 'medido según la renta'" por hacer negocios en forma de corporación, y la Corte lo mantuvo en 1911 (traducción no oficial) Verificado2.
• 1909–1913. El Congreso propuso la enmienda en 1909, y se ratificó en 1913 Verificado1. "La adopción de la Decimosexta Enmienda, sin embargo, puso fin a las especulaciones sobre si la Corte terminaría por revocar Pollock" (traducción no oficial) Verificado2.

Cómo la interpretan los tribunales

• Brushaber v. Union Pacific (1916). "La Decimosexta Enmienda no otorgó ningún poder tributario nuevo, sino que simplemente prohibió" que el poder completo y pleno de cobrar impuestos sobre la renta que ya tenía el Congreso quedara restringido por el prorrateo (Brushaber v. Union Pacific R. Co., 240 U.S. 1 (1916); traducción no oficial) Verificado2,3.
• Eisner v. Macomber (1920). La enmienda "no extendió el poder tributario a materias nuevas, sino que simplemente quitó la necesidad que de otro modo podría existir de prorratear entre los Estados los impuestos sobre la renta" (traducción no oficial) Verificado2. Así que un impuesto que en realidad no es sobre la renta (por ejemplo, un impuesto por el simple hecho de ser dueño de una propiedad) sigue sujeto a la regla del Artículo I Verificado2.
• Qué significa "renta". La Corte se ha preguntado si un impuesto alcanza "ganancias o utilidades", y una vez describió la renta como "la ganancia que proviene del capital, del trabajo o de ambos combinados" (traducción no oficial) Verificado2.
• Moore v. United States (2024). La Corte mantuvo un impuesto que se cobró una sola vez a los accionistas estadounidenses sobre su parte de las ganancias no distribuidas de una empresa extranjera. Resolvió que el impuesto "no excede la autoridad constitucional del Congreso", pero subrayó que su "decisión es limitada". La decisión no "resuelve el desacuerdo de las partes sobre si la realización es un requisito constitucional de un impuesto sobre la renta" (Moore v. United States, 602 U.S. 572 (2024); traducción no oficial) Verificado4. Nuestra lectura: sigue abierto si el Congreso podría gravar las ganancias que no se han hecho efectivas, como el aumento del valor de unas acciones.

En Williams

La Decimosexta Enmienda llega a los residentes de Williams a través de sus declaraciones de impuestos federales. No le da a la ciudad ningún poder tributario. Los impuestos de la ciudad vienen de la ley de California:

• Ningún impuesto municipal sobre la renta. La ley estatal dice que ninguna ciudad "cobrará ni recaudará, ni hará que se cobre o recaude, ningún impuesto sobre la renta, o cualquier parte de ella, de ninguna persona, residente o no residente". Todavía permite un impuesto de licencia comercial "medido por los ingresos brutos o según ellos" (Código de Ingresos e Impuestos §17041.5; traducción no oficial) Verificado5.
• De qué depende la ciudad. En el presupuesto de la ciudad del año fiscal 2026, los impuestos sobre la propiedad ($1,579,128, el 27% de los ingresos del Fondo General) y el impuesto local sobre las ventas ($949,662, el 17%) son las fuentes más grandes. "Los impuestos sobre las ventas y la propiedad son los que más ingresos traen" (traducción no oficial) Verificado6. Vea la página del presupuesto.
• Los votantes controlan los impuestos locales nuevos. Según el Artículo XIII C, una ciudad no puede imponer, extender ni aumentar un impuesto general sin la aprobación de los votantes Verificado9. Los impuestos sobre la propiedad tienen el tope del Artículo XIII A (Proposición 13).

Nuestra lectura: un impuesto federal sobre la renta se apoya en la Decimosexta Enmienda. Un impuesto sobre la renta de Williams lo impediría una ley de California, permita lo que permita la Constitución de EE. UU.

Errores comunes

• "La Decimosexta Enmienda creó el poder del Congreso de cobrar impuestos sobre la renta." Quitó el obstáculo del prorrateo; el poder tributario ya existía Verificado2,3.
• "El impuesto sobre la renta nunca se ratificó debidamente, así que es voluntario." El Archivo Nacional registra la enmienda como ratificada el 3 de febrero de 1913 Verificado1. La Corte Suprema la ha aplicado como ley válida desde Brushaber en 1916.
• "Permite al Congreso gravar cualquier cosa sin prorrateo." Solo los impuestos sobre la renta. "No extendió el poder tributario a materias nuevas" Verificado2.
• "Williams podría añadir un impuesto local sobre la renta si los votantes lo aprobaran." La ley estatal prohíbe de todos modos los impuestos municipales sobre la renta Verificado5.

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